Umsatzsteuer Spezial: Umsatzsteuerliche Organschaft

Grundlagen und Voraussetzungen der Organschaft 

Unternehmereigenschaft des Organträgers/der Organgesellschaft

Organisatorische Eingliederung

• Personelle Verflechtung und tatsächliche Beherrschung
• Geschäftsführungsordnung: Was muss sie enthalten, damit die organisatorische Eingliederung gegeben ist?
• Wann liegt keine organisatorische Eingliederung vor? Kriterien
• Problematik von Aktiengesellschaften

Wirtschaftliche Eingliederung

• Wie eng und welcher Art müssen die Beziehungen sein?
• Weiterberechnung von Kosten ausreichend?

Finanzielle Eingliederung

• Mehrheitsprinzip - Anteilsmehrheit - Stimmrechtsmehrheit
• Mittelbare Eingliederung
• Veränderung der Beteiligungsstrukturen im Konzern

Rechtsfolgen der Organschaft

• „Verschmelzung“ zu einem Unternehmen
• Zurechnung von Umsätzen
• Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug

Konsequenzen fehlerhafter Rechtsanwendung

• Berichtigungspflicht/ggf. Selbstanzeige
• Sein oder Nicht-Sein einer Organschaft in der Betriebsprüfung
• Problematik einer nicht erkannten/fälschlicherweise angenommenen Organschaft
• Zinsrisiken bei geänderten Steuerfestsetzungen

Praxisrelevante Einzelaspekte

• Grenzüberschreitende Organschaft
• Betriebsstättenproblematik
• Grenzüberschreitende Leistungen unter Beteiligung von Organgesellschaften
• Verhinderung einer Organschaft
• Beendigung der umsatzsteuerlichen Organschaft in Insolvenzfällen
• EuGH vs. BFH und Auffassung der Finanzverwaltung zur Eingliederung von Personengesellschaften
• Vorsteuerabzug bei Beteiligungserwerb und -verkauf, v. a. bei Holdings

Aktuelle Diskussionspunkte & Ausblick

• Erneut strittig: Personengesellschaften als Organgesellschaft
• Über- und Unterordnungsverhältnis
• EuGH-Entscheidungen: EU-Konformität der deutschen Organschaftsregelung, MwSt-Gruppe vs. Organträgergesellschaft

• Fach- und Führungskräfte aus den Bereichen (indirekte) Steuern, Finanzen, Rechnungswesen
• Steuerberater und deren Mitarbeiter