Personengesellschaft in der Insolvenz

Insolvenzrechtliche Besonderheiten bei PersG in der Insolvenz

• Insolvenz der PersG (z.B. GmbH & Co. KG) ↔ Verfügungsbefugnis gem. §§ 80 ff. InsO
• Insolvenz eines Gesellschafters (z. B. Kommanditist) ↔ Verfügungsbefugnis gem. §§ 80 ff. InsO
• Insolvenz der PersG und des Gesellschafters (z.B. GmbH & Co. KG u. Kpl.-GmbH)
• Reichweite des § 179 HGB ab 2024 und Abgrenzung zu BGH v. 6.3.2025 - IX ZR 234/23

Verfahrensrechtliche Besonderheiten bei PersG in der Insolvenz

• Abgabe von Feststellungserklärungen im Insolvenzverfahren
  (Anwendung des § 181 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1a AO ab 2024 , Sichtweise der Finanzverwaltung und der Literatur; Übergangsregelungen)
• Besonderheiten der Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden in der Insolvenz
  (§ 183 Abs. 2 AO n.F., §§ 115 ff. InsO)
• „Unterbrechung“ des Feststellungsverfahrens in der Insolvenz als Ausnahme
• Besonderheiten im Rechtsschutz (§§ 351 Abs. 2, 352, 363 AO; § 74 FGO)

Bilanzsteuerrechtliche Besonderheiten bei PersG in der Insolvenz

• Bedeutung der jeweiligen „Kapitalkontenmodelle“ in der Krise / Insolvenz
• Reichweite des § 155 Abs. 1 Satz 2 InsO (Handels- und Steuerbilanz der PersG)
• Bilanzierungspflichten für Sonder- bzw. Ergänzungsbilanzen
• Sanierungsmaßnahmen bei PersG (Forderungsverzichte etc.) ↔ Buchungstechnik
  - Anwendung des § 3a EStG bei PersG ↔ Buchungstechnik

Einkommensteuerrechtliche Besonderheiten bei PersG in der Insolvenz

• Ermittlung / Auflösung des Kapitalkontos i.S.d. § 15a EstG
• Ausscheiden eines Gesellschafters vor / nach Insolvenzeröffnung
  ↔ Buchungstechnik ↔ §§ 38, 55 InsO
• Betriebsaufgabe ↔ Betriebsfortführung ↔ „Freigabe“ Anteil PersG durch IV
• Insolvenz bei doppelstöckigen PersG / mitunternehmerischer Betriebsaufspaltung

Gewerbesteuerliche Besonderheiten bei PersG in der Insolvenz

• Betriebsaufgabe ↔ Betriebsfortführung ↔ Verlustnutzung
• Reichweite des § 7 Satz 2 GewStG in der Insolvenz
• Besonderheiten: GewSt ↔ atypisch stille Gesellschaften

Umsatzsteuerrechtliche Besonderheiten bei PersG in der Insolvenz

• PersG als erkannte Organgesellschaften ↔ Buchungstechnik
• PersG als nicht erkannte Organgesellschaften ↔ Buchungstechnik
• Haftung für USt der PersG in der Krise / Insolvenz (§§ 69, 74, 166, 191 AO; § 15b Abs. 8 InsO)

• Steuerberater und deren Mitarbeitende
• Fachberater für Sanierung und Insolvenzverwaltung
• Fachanwälte für Insolvenz und Steuerrecht
• Insolvenzverwalter